Definīcija
Reversais PVN jeb nodokļa apgrieztā maksāšana (angliski reverse charge) ir PVN likumā noteikts īpašs režīms, kurā PVN par darījumu aprēķina nevis preces pārdevējs vai pakalpojuma sniedzējs, bet saņēmējs — reģistrēts PVN maksātājs. Pircējs to vienlaikus var atskaitīt kā priekšnodokli, tāpēc bieži naudas plūsmā PVN nemaz nekustas.
Kad piemēro reverso PVN
VID metodiskajā materiālā par atsaucēm nodokļa rēķinā norādīti, piemēram, šādi darījumi starp Latvijas PVN maksātājiem:
- būvniecības pakalpojumi;
- metāllūžņu piegāde un ar to saistīti pakalpojumi;
- kokmateriālu piegāde un ar to saistīti pakalpojumi;
- mobilo telefonu, planšetdatoru, klēpjdatoru, integrālo shēmu ierīču un spēļu konsoļu piegāde;
- graudaugu un tehnisko kultūru piegāde;
- neapstrādātu dārgmetālu un metālizstrādājumu piegāde.
Tāpat reverso PVN piemēro, ja pakalpojumu sniedz citas ES valsts PVN maksātājam (vispārējā pakalpojumu sniegšanas vietas noteikuma gadījumā).
Kā to norādīt rēķinā
| Darījums | PVN rēķinā | Norāde |
|---|---|---|
| Būvniecība Latvijā | Netiek aprēķināts | "nodokļa apgrieztā maksāšana" |
| Pakalpojums ES PVN maksātājam | Netiek aprēķināts | "reverse charge" |
Rēķinā jānorāda arī abu pušu PVN numuri. Ja norādes nav, VID brīdina, ka darījumu var deklarēt nepareizi.
Piemērs
Apakšuzņēmējs SIA "Mūrnieks" (PVN maksātājs) veic mūrēšanas darbus galvenajam būvuzņēmējam par 10 000 eiro. Rēķinā: summa 10 000,00 EUR, PVN 0,00 EUR, norāde "nodokļa apgrieztā maksāšana". Galvenais būvuzņēmējs savā PVN deklarācijā aprēķina 2 100 eiro PVN un to pašu summu atskaita kā priekšnodokli.
Biežākās kļūdas
- Reverso PVN piemēro, kaut gan pircējs nav PVN maksātājs.
- Rēķinā aprēķina 21 % un vēl ieraksta norādi — pircējs nezina, ko deklarēt.
- Aizmirst norādi, tāpēc saņēmējs darījumu nedeklarē.
Pirms piemēro reverso PVN
Pārbaudiet pircēja PVN statusu VID datos (Latvijas uzņēmumiem) vai VIES (ES uzņēmumiem) un saglabājiet rezultātu. Billy to dara automātiski, kad ievadāt klienta reģistrācijas numuru.
Saistītie termini
PVN rēķins, PVN numurs, priekšnodoklis. Detalizēts skaidrojums — gidā Reversais PVN, ārvalstu darījumiem — Rēķins ārvalstu klientam.