Kad jāreģistrējas kā PVN maksātājam

Galvenais: 50 000 EUR kalendāra gadā

Pievienotās vērtības nodokļa likuma 59. pants nosaka PVN reģistrācijas slieksni — 50 000 EUR kalendāra gadā. Kopš 2025. gada 1. janvāra slieksni rēķina par kalendāra gadu (no 1. janvāra līdz 31. decembrim), nevis par jebkuriem pēdējiem 12 mēnešiem, kā tas bija agrāk (VID jaunums).

Tiesības nereģistrēties ir tikai tad, ja vienlaikus izpildās visi četri nosacījumi (VID prezentācija "Reģistrācija PVN maksātāju reģistrā 2025. gadā", 31.07.2025.):

1. apgrozījums iepriekšējā un kārtējā kalendāra gadā nepārsniedz 50 000 EUR;
2. jūs nesniedzat pakalpojumus citu ES valstu PVN maksātājiem, kuru sniegšanas vieta ir cita ES valsts;
3. jūs nesaņemat pakalpojumus no ārvalstu uzņēmumiem, kuru sniegšanas vieta ir Latvija;
4. preču iegāde no citām ES valstīm kalendāra gadā nesasniedz 10 000 EUR.

Ja kāds no nosacījumiem neizpildās, reģistrācija ir obligāta.

Kas ieskaitās 50 000 EUR slieksnī

Slieksnī ieskaita:

• ar PVN apliekamos darījumus (preču piegādes un pakalpojumus Latvijā, arī ar 0 % likmi);
• dažus ar PVN neapliekamus darījumus, kas minēti PVN likuma 52. panta pirmās daļas 20.–26. punktā (piemēram, apdrošināšanas un finanšu pakalpojumi), izņemot gadījumus, kad tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no jūsu saimnieciskās darbības.

Slieksnī neieskaita pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārdošanas vērtību (PVN likuma 59. panta trešā daļa).

Reģistrācijas termiņi

VID 2025. gada skaidrojumā termiņi apkopoti šādi:

VID lēmumu pieņem piecu darba dienu laikā (ja pieprasa papildu informāciju — piecu darba dienu laikā no tās saņemšanas). Par PVN maksātāju jūs kļūstat ar dienu, kad lēmums uzskatāms par paziņotu, — praksē otrajā darba dienā pēc tā ievietošanas EDS.

Svarīgi: ja slieksnis pārsniegts iepriekšējā gadā, kārtējā gadā to vairs nevar piemērot, un pēc paša iesnieguma izslēgties no reģistra nevar.

Atliktā reģistrācija: piemērs

Pašnodarbinātais grafiķis līdz oktobra beigām nopelnījis 48 000 EUR. Novembrī viņš izraksta rēķinus par 5500 EUR, un gada apgrozījums sasniedz 53 500 EUR.

• 53 500 EUR pārsniedz 50 000 EUR slieksni, bet ne vairāk kā par 10 % (5000 EUR) — tātad viņš var izmantot atlikto reģistrāciju un kļūt par PVN maksātāju no nākamā gada 1. janvāra.
• Ja decembrī viņš izrakstītu vēl 2000 EUR un apgrozījums sasniegtu 55 500 EUR, robeža 55 000 EUR būtu pārsniegta, un iesniegums būtu jāiesniedz līdz nākamā mēneša 15. datumam.

Pēc reģistrācijas viņa rēķiniem būs jāpieskaita 21 % PVN. Rēķins par 1000 EUR neto klientam izmaksās 1210 EUR. Pārrēķinu var pārbaudīt PVN kalkulatorā.

Darījumi ar ES: reģistrācija neatkarīgi no apgrozījuma

Šis ir punkts, kurā kļūdās visbiežāk. Mazs apgrozījums neatbrīvo no reģistrācijas, ja:

• sniedz pakalpojumus ES uzņēmumam — piemēram, programmē Lietuvas vai Vācijas uzņēmumam. Pakalpojuma sniegšanas vieta ir klienta valsts, klients piemēro reverso PVN, bet jums jābūt reģistrētam, lai darījumu deklarētu (VID prezentācija);
• saņem pakalpojumus no ārvalstu uzņēmuma, piemēram, maksā par reklāmu sociālajos tīklos, par platformu pakalpojumiem (Booking, Etsy un līdzīgām) vai par programmatūras abonementu no ASV uzņēmuma. Šajā gadījumā PVN par saņemto pakalpojumu Latvijā jāaprēķina jums pašiem.

Kā noformēt rēķinu ES klientam — gidā rēķins ārvalstu klientam.

Īpašā PVN reģistrācijas kārtība mazajiem

Kopš 2025. gada 1. jūlija ir pieejama īpašā PVN reģistrācijas kārtība (PVN likuma 139.2 pants). To var izmantot, ja iepriekšējā un kārtējā gadā nav pārsniegts reģistrācijas slieksnis un jūs nesniedzat pakalpojumus ES PVN maksātājiem. Šādā reģistrācijā PVN numuru izmanto tikai, lai samaksātu PVN par pakalpojumiem no ārvalstīm vai par preču iegādi ES. Saviem klientiem jūs PVN nepieskaitāt, bet arī priekšnodokli atskaitīt nevarat. PVN deklarācijas vietā, ja ir maksājams PVN, iesniedz paziņojumu par PVN samaksu.

Ja sniedz pakalpojumus ES uzņēmumiem, īpašā kārtība neder — vajadzīga vispārējā reģistrācija.

Mazo uzņēmumu režīms citās ES valstīs

Kopš 2025. gada 1. janvāra ES darbojas arī īpašais PVN režīms mazajiem uzņēmumiem (PVN likuma 139.1 pants). Tas ļauj Latvijas uzņēmumam izmantot PVN atbrīvojumu arī citā ES dalībvalstī, kur tas pārdod preces vai pakalpojumus, — ja netiek pārsniegts attiecīgās valsts reģistrācijas slieksnis un jūsu kopējais gada apgrozījums ES nepārsniedz 100 000 EUR. Lai to izmantotu, VID EDS jāaizpilda strukturēta datu forma. VID 35 darbdienu laikā informē par lēmumu un piešķir reģistrācijas numuru ar kodu "EX" (piemēram, LV40000000000-EX), kas izmantojams tikai šim atbrīvojumam (VID prezentācija).

Šis režīms der, piemēram, amatniekam, kas pārdod produkciju privātpersonām Igaunijā un Lietuvā, bet negrib reģistrēties PVN katrā valstī atsevišķi.

PVN numurs: kā tas izskatās un kur to pārbaudīt

PVN numurs Latvijā ir reģistrācijas numurs (uzņēmumam) vai personas kods (fiziskai personai) ar prefiksu LV, piemēram, LV40000000000. Vispārējā kārtībā reģistrēta PVN maksātāja numuru var pārbaudīt Eiropas Komisijas VIES sistēmā un VID publiskojamo datu bāzē. Īpašajā kārtībā reģistrētie numuri redzami VID datu bāzē ar speciālu atzīmi, un tos var izmantot tikai pakalpojumu saņemšanai no ārvalstīm vai preču iegādei ES (VID prezentācija).

Pirms izrakstāt rēķinu ar reverso PVN, vienmēr pārbaudiet klienta numuru — tas ir jūsu pierādījums, ka darījums noformēts pareizi.

Brīvprātīgā reģistrācija

Vispārējā kārtībā PVN maksātāju reģistrā var reģistrēties arī brīvprātīgi, pirms sasniegts slieksnis. Kad tas ir izdevīgi:

• klienti ir PVN maksātāji. Viņiem jūsu PVN ir neitrāls, jo viņi to atskaita kā priekšnodokli;
• jums ir lieli iepirkumi ar PVN — iekārtas, materiāli, auto. Kā PVN maksātājs jūs atskaitāt priekšnodokli un samazināt izmaksas par 21 %;
• jūs plānojat strādāt ar ES klientiem — reģistrācija tik un tā būs vajadzīga.

Kad nav izdevīgi: ja klienti pārsvarā ir privātpersonas. Viņiem jūsu cena kļūs par 21 % augstāka vai jūsu peļņa — par 21 % mazāka.

Piemērs. Fotogrāfs ar 30 000 EUR apgrozījumu, klienti — privātpersonas. Kā PVN maksātājam viņam no katriem 1210 EUR, ko samaksā klients, 210 EUR jānodod budžetā. Ja izdevumi ar PVN ir tikai 3000 EUR gadā (priekšnodoklis ap 520 EUR), brīvprātīgā reģistrācija viņam nav izdevīga.

Ko mainīt pēc reģistrācijas

1. Rēķini. Pievienojiet savu PVN numuru (LV + reģistrācijas numurs vai personas kods), PVN likmi un summu katrai pozīcijai — tagad tie ir PVN rēķini. Paraugs: PVN rēķina paraugs.
2. Cenas. Izlemiet, vai cenas paliek tās pašas ar PVN (jūsu peļņa samazinās) vai PVN tiek pieskaitīts virsū.
3. Deklarācijas. PVN deklarācija jāiesniedz par katru taksācijas periodu, arī tad, ja tā ir tukša.
4. Priekšnodoklis. Saglabājiet iepirkumu PVN rēķinus — tie dod tiesības atskaitīt priekšnodokli.

Jēdzieni skaidroti vārdnīcā: PVN maksātājs, PVN numurs.

Biežākās kļūdas

1. Skaita pēdējos 12 mēnešus. Kopš 2025. gada slieksni skaita kalendāra gadā. Vecie kalkulatori un raksti internetā vēl izmanto 12 mēnešu principu.
2. Aizmirst par ārvalstu pakalpojumiem. Reklāma sociālajos tīklos, mākoņpakalpojumi vai platformu komisijas no ārvalstu uzņēmuma prasa reģistrāciju jau no pirmā eiro.
3. Ieskaita pamatlīdzekļa pārdošanu. Vecā auto vai iekārtas pārdošana slieksnī neieskaitās, tāpēc nav jāsteidzas reģistrēties tikai tās dēļ.
4. Gaida gada beigas. Ja apgrozījums pārsniedz 55 000 EUR, termiņš ir nākamā mēneša 15. datums, nevis 31. decembris.
5. Turpina rakstīt rēķinus bez PVN. Pēc reģistrācijas dienas rēķinam bez PVN jābūt pamatotam (atbrīvojums vai reversais PVN), citādi nodoklis būs jāsamaksā no saviem līdzekļiem.

Rēķini pirms un pēc reģistrācijas

Līdz reģistrācijas dienai rakstiet rēķinus bez PVN (skat. rēķins bez PVN), no reģistrācijas dienas — ar PVN. Bezmaksas rēķinu ģeneratorā var pārslēgties starp režīmiem "PVN maksātājs" un "Neesmu PVN maksātājs". Billy (9 EUR + PVN mēnesī, 14 dienas bez maksas) pārbauda klientu PVN statusu VID datos un ielasa rekvizītus no Uzņēmumu reģistra pēc reģistrācijas numura.